SA 550 – Pihak Berelasi

SA 550 – Pihak Berelasi

Pendahuluan dan Tujuan

Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 7, ‘Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi’, mensyaratkan pengungkapan pihak berelasi dan juga transaksi dengan mereka dalam catatan akun.

Tujuan:

• Tujuan auditor adalah:

a) Terlepas dari ketentuan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku, untuk mendapatkan pemahaman tentang hubungan pihak terkait dan transaksi cukup untuk dapat:

i) Untuk mengenali faktor risiko fraud atau kecurangan, jika ada, yang timbul dari hubungan dan transaksi pihak berelasi; dan

ii) Untuk menyimpulkan apakah laporan keuangan, sepanjang dipengaruhi oleh hubungan dan transaksi tersebut:

– Mencapai penyajian yang benar dan wajar; atau

– Tidak menyesatkan; dan

b) Di mana kerangka pelaporan keuangan yang berlaku menetapkan ketentuan pihak terkait, untuk memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat tentang apakah pihak berelasi hubungan dan transaksi memiliki telah diidentifkasi dengan tepat, dicatat dan diungkapkan.

Ketentuan Auditor

• Manajemen bertanggung jawab atas identifikasi dan pengungkapan pihak terkait dan transaksinya.

• Auditor harus memiliki tingkat pengetahuan tentang bisnis dan industri entitas yang memungkinkannya mengidentifikasi pihak-pihak berelasi.

Ketentuan Auditor

1) Prosedur Penilaian Risiko dan Aktivitas Terkait

a) Memahami Hubungan dan Transaksi Pihak Berelasi Entitas

b) Menjaga Kewaspadaan untuk Informasi Pihak Terkait Saat Meninjau Catatan atau Dokumen

c) Berbagi Informasi Pihak Terkait dengan Tim Perikatan.

2) Identifikasi dan Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material Terkait dengan Hubungan dan Transaksi Pihak Berelasi

3) Respons terhadap Risiko Kesalahan Penyajian Material Terkait dengan Hubungan dan Transaksi Pihak Berelasi

a) Identifikasi Pihak Berelasi yang Sebelumnya Tidak Diidentifikasi atau Tidak Diungkapkan atau Transaksi Pihak Berelasi yang Signifikan

b) Transaksi Pihak Berelasi Signifikan yang Diidentifikasi di luar Kursus Normal Entitas Bisnis

c) Asersi Bahwa Transaksi Pihak Berelasi Dilakukan dengan Ketentuan yang Setara dengan yang Berlaku dalam Transaksi Arm’s Length

4) Evaluasi Akuntansi dan Pengungkapan Pihak Berelasi Teridentifikasi Hubungan dan Transaksi

5) Representasi Tertulis

6) Komunikasi dengan Pihak yang Bertanggung Jawab atas Tata Kelola

7) Dokumentasi

Pengujian Transaksi Pihak Berelasi yang Diidentifikasi

Memahami Hubungan dan Transaksi Pihak Berelasi Entitas

Menanyakan manajemen tentang:

a) Identitas pihak berelasi dari entitas;

b) Sifat hubungan; dan

c) Transaksi dengan pihak terkait.

Memperoleh pemahaman tentang pengendalian, yang telah ditetapkan oleh manajemen untuk:

a) Mengidentifikasi, memperhitungkan, & mengungkapkan hubungan dan transaksi pihak terkait sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku;

b) Mengotorisasi dan menyetujui transaksi signifikan dengan pihak berelasi; dan

c) Izinkan dan setujui transaksi signifikan di luar kegiatan bisnis normal.

Identifikasi Pihak Berelasi yang Sebelumnya Tidak Diidentifikasi atau Tidak Diungkapkan atau Transaksi Pihak Berelasi yang Signifikan

a) Segera berkomunikasi dengan anggota lain dari tim perikatan;

b) Meminta manajemen untuk mengidentifikasi semua transaksi dengan pihak terkait yang baru diidentifikasi; dan

c) Minta keterangan mengapa manajemen gagal untuk mengidentifikasi atau mengungkapkan;

d) Melakukan prosedur audit substantif yang tepat yang berkaitan dengan pihak berelasi yang baru diidentifikasi tersebut atau transaksi pihak berelasi yang signifikan;

e) Pertimbangkan kembali risiko dan lakukan prosedur audit tambahan jika diperlukan; dan

f) Jika non-disclosure oleh manajemen muncul sengaja mengevaluasi implikasinya untuk audit. 

Read More

SA 560 – Peristiwa Kemudian

SA 560 – Peristiwa Kemudian

Pendahuluan

Peristiwa selanjutnya berarti, peristiwa penting yang terjadi setelah tanggal BS tetapi sebelum tanggal laporan auditor.

Sesuai PSAK 8 Peristiwa Setelah Periode Pelaporan, ada dua jenis:

a) Menyesuaikan Peristiwa: Memberikan bukti tambahan sebagai untuk kondisi bahwa ada pada tanggal BS. Mereka adalah disesuaikan di buku.

b) Peristiwa yang Tidak Menyesuaikan: Melakukan tidak memberikan bukti tambahan sebagai untuk kondisi bahwa ada pada tanggal BS. Jika material, hal tersebut diungkapkan dalam Laporan Direksi.

Peristiwa yang tidak menyesuaikan yang mempengaruhi kelangsungan hidup akan diperlakukan sebagai peristiwa Penyesuaian.

Tujuan

a) Memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat tentang apakah peristiwa yang terjadi antara tanggal LK dan tanggal auditor laporan yang membutuhkan penyesuaian, atau pengungkapan dalam, LK adalah tercermin dengan tepat dalam LK tersebut; dan

b) Tanggapi dengan tepat untuk fakta bahwa menjadi dikenal untuk itu auditor setelah tanggal auditor melaporkan, bahwa, apakah mereka telah diketahui auditor saat itu tanggal, mungkin telah menyebabkan auditor mengubah auditor melaporkan.

Prosedur Audit

Prosedur untuk identifikasi selanjutnya:

a) Meninjau Manajemen. Prosedur untuk mengenali itu acara selanjutnya.

b) Pembacaan risalah rapat SHs & BoD.

c) Baca entitas terbaru tersedia sementara LK, anggaran, tunai prakiraan arus dan lainnya terkait laporan manajemen.

d) Bertanya dengan pengacara entitas tentang status litigasi dan klaim.

e) Menanyakan Management. apakah ada acara berikutnya memiliki terjadi setelah tanggal BS.

Fakta yang Diketahui Setelah Tanggal Laporan Auditor tetapi Sebelum LK Dikeluarkan

a) Bahas dengan Management. atau TCWG.

b) Tentukan apakah LK perlu amandemen;

c) Tanyakan bagaimana Management. bermaksud untuk mengatasi masalah tersebut.

Jika Management. memperbaiki LK:

a) Memeriksa itu amandemen; dan

b) Memberikan laporan auditor baru tentang LK yang diubah.

• Management. tidak berubah, kemudian:

a) Jika Laporan belum diberikan kepada entitas, ubah opini; atau

b) Jika laporan sudah disediakan, menceritakan Management. tidak untuk menerbitkan LK kepada pihak ketiga. Jika Management. masalah, mengambil tindakan yang tepat, untuk mencegah ketergantungan di Laporan auditor.

Fakta yang Diketahui Setelah LK Diterbitkan

a) Bahas dengan manajemen atau TCWG.

b) Tentukan apakah LK perlu amandemen;

c) Menanyakan bagaimana manajemen bermaksud untuk mengatasi masalah tersebut.

Jika pengelolaan memperbaiki LK:

a) Perluas prosedur audit untuk amandemen;

b) Tinjau langkah-langkah yang diambil oleh Management. untuk memberi tahu orang lain tentang amandemen; dan

c) Memberikan laporan auditor baru tentang LK yang diubah.

• Manajemen tidak mengubah LK kemudian, mengambil tindakan yang tepat, untuk mencegah ketergantungan pada laporan auditor.

Read More

SA 450 – Pengevaluasian Atas Salah Saji Yang Diidentifikasi Selama Audit

SA 450 – Pengevaluasian Atas Salah Saji Yang Diidentifikasi Selama Audit

Pendahuluan dan Tujuan

SA ini berkaitan dengan tanggung jawab auditor untuk mengevaluasi pengaruh kesalahan penyajian yang teridentifikasi pada audit dan kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi pada LK. Kesimpulan auditor yang disyaratkan oleh SA 700 memperhitungkan evaluasi auditor atas kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi

Tujuan:

Untuk mengevaluasi:

a) Pengaruh kesalahan penyajian yang teridentifikasi pada audit; dan

b) Pengaruh kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi, jika ada, terhadap laporan keuangan.

Ketentuan

• Auditor harus mengakumulasi salah saji yang diidentifikasi selama audit, selain yang jelas-jelas tidak penting (bukan material).

• Auditor harus menentukan apakah keseluruhan strategi audit dan rencana audit perlu direvisi jika:

a) Sifat salah saji yang teridentifikasi dan keadaan terjadinya menunjukkan bahwa salah saji lain mungkin ada yang, jika digabungkan dengan kesalahan penyajian yang diakumulasi selama audit, dapat menjadi material; atau

b) Agregat kesalahan penyajian yang terakumulasi selama audit mendekati materialitas yang ditentukan sesuai dengan SA 320 tentang ‘Materialitas Audit’.

• Auditor harus menentukan apakah salah saji yang tidak dikoreksi adalah material, secara individual atau secara agregat. Dalam membuat keputusannya, auditor harus mempertimbangkan:

a) Ukuran dan sifat salah saji

b) Pengaruh kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi terkait dengan periode sebelumnya

• Auditor harus mengkomunikasikan kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi dengan TCWG dan dampaknya, baik secara individual maupun secara agregat, terhadap opini dalam laporan auditor.

• Auditor harus meminta representasi tertulis dari manajemen dan, jika relevan, pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola apakah mereka yakin bahwa dampak kesalahan penyajian yang tidak dikoreksi adalah tidak material.

Read More

SA 500 – Bukti Audit

SA 500 – Bukti Audit

Pendahuluan

• Auditor harus mendapatkan bukti audit yang cukup dan tepat dengan melakukan prosedur kepatuhan dan substantif untuk memungkinkan dia membuat opini tentang LK.

• Kecukupan mengacu pada kuantum bukti audit yang diperoleh; ketepatan berkaitan dengan relevansi dan keandalannya.

• Faktor mempengaruhi bukti audit yang cukup dan tepat:

a) Tingkat risiko salah saji;

b) Materialitas item;

c) Pengalaman yang didapat selama audit sebelumnya;

d) Hasil dari prosedur audit, termasuk fraud atau kecurangan atau kesalahan yang mungkin telah ditemukan;

e) Tipe dari informasi tersedia;

f) Trend/kecenderungan dari rasio dan analisis.

Sifat Asersi dan Jenis Bukti Audit

Prosedur kepatuhan:

a) Keberadaan (existence)

b) Efektivitas (effectiveness)

c) Kontinuitas (continuity)

Prosedur substantif:

a) Keberadaan (existence)

b) Hak dan kewajiban (right and obligation)

c) Keterjadian (occurrence)

d) Kelengkapan (completeness)

e) Penilaian (valuation)

f) Pengukuran (measurement)

g) Penyajian dan Pengungkapan (presentation and disclosure)

Jenis Bukti Audit:

a) Internal atau Eksternal

b) Lisan atau Tertulis.

– Bukti internal adalah salah satu yang telah dibuat, digunakan, dan dipertahankan dalam organisasi klien. Misalnya: fotokopi faktur penjualan, laporan penggajian.

– Bukti eksternal adalah satu, yang berasal dari luar organisasi klien. Misalnya: faktur pembelian.

Keandalan dari Audit Bukti

Berdasarkan:

a) Sumber – internal atau eksternal

b) Sifat – visual, dokumenter atau lisan

c) Keadaan di mana itu diperoleh.

d) Sifat asersi yang diperoleh dan materialitasnya.

Umumnya,

a) Bukti eksternal (misalnya konfirmasi yang diterima dari pihak ketiga) biasanya lebih dapat diandalkan daripada bukti internal.

b) Bukti internal lebih andal jika pengendalian internal terkait memuaskan.

c) Bukti tertulis biasanya lebih dapat diandalkan dari representasi lisan.

d) Bukti yang diperoleh auditor sendiri lebih andal daripada yang diperoleh melalui entitas.

e) Bukti yang diberikan oleh dokumen asli lebih dapat diandalkan dari bukti audit yang diberikan dengan fotokopi.

Keandalan dan Metode Bukti Audit

• Pekerjaan dari manajemen ahli, auditor harus:

a) Mengevaluasi kompetensi, kapabilitas dan objektivitas-nya;

b) Memperoleh pemahaman tentang pekerjaannya; dan

c) Mengevaluasi ketepatan pekerjaannya.

• Jika:

a) Audit bukti diperoleh dari satu sumber tidak konsisten dengan yang lain; atau

b) Auditor memiliki keraguan atas keandalan bukti audit.

Auditor harus melakukan prosedur audit tambahan atau memodifikasi laporan.

Metode untuk memperoleh Bukti Audit:

– Inspeksi

– Pengamatan

– Pertanyaan

– Konfirmasi eksternal

– Reperformance

– Recomputation

– Reviu analitis 

Read More

SA 501 – Bukti Audit Pertimbangan Spesifik Atas Unsur Pilihan

SA 501 – Bukti Audit Pertimbangan Spesifik Atas Unsur Pilihan

Bagian A: Kehadiran di Penghitungan Persediaan Fisik

• Verifikasi fisik persediaan adalah tanggung jawab manajemen entitas.

• Auditor harus memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat mengenai keberadaan dan kondisinya dengan kehadiran di persediaan fisik

• Jika tidak dapat menghadiri penghitungan fisik persediaan pada tanggal yang direncanakan, hadir pada tanggal alternatif dan lakukan prosedur audit alternatif untuk menilai perubahan.

• Jika kehadiran dalam penghitungan fisik persediaan tidak praktis, auditor harus mempertimbangkan apakah prosedur alternatif cukup dan tepat untuk bukti audit dan kondisi persediaan.

• Tinjau instruksi manajemen

• Pertimbangkan prosedur cut-off

• Jika persediaan berada dalam pengawasan dan pengendalian pihak ketiga, auditor biasanya akan memperoleh konfirmasi langsung dari pihak ketiga tersebut mengenai jumlah dan kondisi persediaan yang dimiliki atas nama entitas.

• Memperoleh representasi tertulis dari manajemen tentang kelengkapan informasi yang diberikan mengenai persediaan; dan kepatuhan terhadap prosedur yang ditetapkan

Bagian B: Permintaan Keterangan Mengenai Litigasi dan Klaim

• Klaim dan Litigasi, jika menghasilkan:

a) Probabilitas kewajiban – Menciptakan “Provisi/Ketentuan”

b) Posibilitas kewajiban – Pengungkapan sebagai ‘Kewajiban Kontinjensi’.

• Prosedur Audit untuk mengetahui litigasi dan klaim:

a) Buat pertanyaan yang tepat dari manajemen.

b) Review risalah dewan direksi dan korespondensi dengan pengacara entitas.

c) Periksa akun biaya legal dan akun pengeluaran relevan lainnya.

d) Gunakan informasi lain yang diperoleh termasuk diskusi dengan departemen hukum internal.

• Jika litigasi atau klaim telah diidentifikasi oleh manajemen atau saat auditor yakin bahwa klaim tersebut mungkin ada, dan kemungkinan besar materialnya, auditor dapat meminta komunikasi langsung dengan pengacara entitas.

• Surat tersebut harus disiapkan oleh manajemen. Surat tersebut harus meminta pengacara entitas untuk berkomunikasi langsung dengan auditor.

• Mendapatkan representasi tertulis dari manajemen mengenai kelengkapan dan kecukupan informasi yang diberikan

Bagian C: Informasi Segmen

• Sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku, perusahaan harus untuk mengungkapkan informasi segmen dalam catatan atas akun informasi keuangan.

• Auditor harus melaksanakan prosedur audit yang dirancang untuk memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat untuk pengungkapan informasi segmen yang tepat

• Auditor tidak harus untuk menerapkan prosedur audit yang akan diperlukan untuk menyatakan opini atas informasi segmen. Prosedur audit mengenai informasi segmen biasanya terdiri dari prosedur analitis dan pengujian audit lain yang sesuai.

• Auditor akan mendiskusikan dengan manajemen metode yang digunakan dalam menentukan informasi segmen, dan mempertimbangkan apakah metode tersebut kemungkinan besar akan menghasilkan pengungkapan sesuai dengan LK yang berlaku dan menguji penerapan metode tersebut.

• Dapatkan representasi tertulis dari manajemen tentang kelengkapan informasi; dan kesesuaian segmen yang dipilih.

Read More

SA 505 – Konfirmasi Eksternal

SA 505 – Konfirmasi Eksternal

Definisi

a) Konfirmasi eksternal: Audit bukti yang diperoleh sebagai tanggapan tertulis langsung dari pihak ketiga pesta di kertas bentuk, atau elektronik atau media lainnya.

b) Permintaan konfirmasi positif: Permintaan agar pihak yang dikonfirmasi merespons langsung auditor menunjukkan apakah pihak yang mengonfirmasi setuju atau tidak setuju dengan informasi dalam permintaan.

c) Permintaan konfirmasi negatif: Permintaan agar pihak yang dikonfirmasi menanggapi langsung auditor hanya jika konfirmasi pesta tidak setuju dengan informasi yang diberikan dalam permintaan.

Ruang Lingkup / Pernyataan yang Ditangani oleh / Proses Konfirmasi Eksternal

Cakupan

Sering digunakan dalam kaitannya dengan saldo akun, tetapi tidak perlu dibatasi pada item-item ini. Misalnya, auditor dapat meminta konfirmasi eksternal tentang ketentuan perjanjian.

Asersi

Memberikan jenis pernyataan yang berbeda dalam situasi yang berbeda. Misalnya, konfirmasi eksternal atas piutang dagang memberikan bukti kuat tentang keberadaannya, tetapi tidak menunjukkan apakah debitur itu baik atau buruk.

Proses

• Menentukan informasi yang akan dikonfirmasi;

• Memilih pihak yang sesuai untuk dikonfirmasi;

• Mendesain permintaan konfirmasi; dan

• Mengirim permintaan, termasuk menindaklanjuti dengan pihak yang mengonfirmasi.

Waktu & Desain Konfirmasi Eksternal

Waktu: pada tanggal LK atau cukup dekat.

Desain dan Bentuk

• Desain harus memenuhi tujuan audit tertentu.

• Dia mungkin menggunakan positif atau negatif luar permintaan konfirmasi atau kombinasi.

• Auditor tidak boleh menggunakan konfirmasi negatif sebagai satu-satunya substantif prosedur kecuali SEMUA dari berikut ini disajikan:

a) Risiko salah saji material rendah;

b) Auditor telah menilai efektivitas operasi dari kontrol yang relevan;

c) Populasi terdiri dari sejumlah besar dari kecil, homogen, saldo akun atau transaksi;

d) Tingkat pengecualian yang sangat rendah diharapkan; dan

e) Penerima tidak akan mengabaikan seperti itu permintaan.

Keandalan Konfirmasi Eksternal & Permintaan Manajemen

Keandalan Konfirmasi Eksternal bergantung pada:

a) Pengendalian yang dilakukan auditor atas permintaan konfirmasi dan respons

b) Karakteristik responden

c) Setiap pembatasan termasuk dalam tanggapan atau yang diberlakukan oleh pengelolaan.

Jika manajemen menolak untuk mengizinkan auditor untuk mengirimkan permintaan konfirmasi, auditor harus:

a) Menanyakan sebagai untuk alasan manajemen atas penolakan tersebut;

b) Mengevaluasi implikasi dari penolakan manajemen terhadap penilaian auditor atas risiko salah saji material dan sifat, saat, dan luas prosedur audit lainnya; dan

c) Lakukan prosedur audit alternatif.

Read More

SA 510 – Perikatan Audit Tahun Pertama – Saldo Awal

SA 510 – Perikatan Audit Tahun Pertama – Saldo Awal

Pendahuluan

Perikatan audit tahun pertama adalah perikatan di mana:

a) LK diaudit untuk pertama kali; atau

b) LK untuk periode lalu diaudit oleh auditor lain

Saldo awal ‘berarti saldo akun yang ada pada awal periode. Saldo awal mencerminkan efek dari:

a) Transaksi dan peristiwa lain dari periode sebelumnya; dan

b) Kebijakan akuntansi yang diterapkan pada periode sebelumnya.

Tujuan

Auditor sebaiknya memperoleh cukup bukti audit yang sesuai bahwa:

a) Saldo penutup of periode lalu telah dimajukan dengan benar;

b) Pembukaan saldo tidak mengandung kesalahan penyajian material;

c) Kebijakan akuntansi diikuti secara konsisten

Prosedur Audit

1) Saldo awal

• Baca LK terbaru dan laporan auditor pendahulu untuk memeriksa apakah laporan tersebut diajukan dengan benar.

• Prosedur tahun berjalan untuk memberikan bukti tentang saldo awal, misalnya; tagihan dari debitur

• Prosedur audit spesifik untuk saldo awal

2) Konsistensi Dengan Kebijakan Akuntansi

3) Informasi yang relevan dalam Laporan Auditor Sebelumnya:

Jika LK periode lalu diaudit oleh auditor pendahulu dan terdapat modifikasi terhadap opini tersebut, auditor harus mengevaluasi dampak dari hal tersebut yang menimbulkan modifikasi dalam menilai risiko salah saji material dalam LK periode kini.

4) Kesimpulan audit

Jika auditor tidak dapat memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat – opini wajar atau menolak memberikan opini.

Jika auditor menyimpulkan bahwa saldo awal mengandung kesalahan penyajian – opini wajar dengan pengecualian atau opini tidak wajar

Read More